مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۵ یکی از مهمترین موضوعات مالیاتی برای صاحبان مشاغل، اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی است. بسیاری از مؤدیان در زمان نزدیک شدن به پایان مهلت قانونی، این سؤال را مطرح میکنند که اظهارنامه مربوط به کدام سال عملکرد است، آخرین فرصت ارسال چه زمانی است، آیا مهلت تمدید شده است، چه کسانی باید اظهارنامه ارائه کنند و اگر اظهارنامه در موعد مقرر ارسال نشود چه پیامدهایی خواهد داشت.
در سال ۱۴۰۵ نیز مانند سالهای گذشته، توجه به تفاوت میان «سال ارسال اظهارنامه» و «سال عملکرد» اهمیت بسیار زیادی دارد. اظهارنامهای که در سال ۱۴۰۵ برای صاحبان مشاغل ارائه میشود، در این مطلب ناظر به عملکرد سال ۱۴۰۴ است.
بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۳۰ تیر ۱۴۰۵، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل و همچنین فرم مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
این تمدید برای مؤدیان اهمیت زیادی دارد، زیرا فرصت بیشتری برای تکمیل اطلاعات مالی، بررسی فروش و درآمد، کنترل هزینهها، تطبیق اطلاعات حسابداری با اطلاعات مالیاتی و انجام صحیح فرآیند ارسال فراهم میکند.
در این مقاله از موسسه خدمات مالی و آموزشی تراز مالی مشاور، موضوع مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۵ را بهصورت کامل بررسی میکنیم و درباره آخرین مهلت، عملکرد سال ۱۴۰۴، اشخاص حقیقی، صاحبان مشاغل، اشخاص حقوقی، تبصره ماده ۱۰۰، نحوه آمادهسازی اظهارنامه، اشتباهات رایج، جرائم و نکاتی که قبل از ارسال باید مورد توجه قرار گیرد توضیح میدهیم.
مهمترین نکته برای صاحبان مشاغل در سال ۱۴۰۵ این است که مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ تمدید شده است.
طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل بابت عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
همچنین مهلت ارسال فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ نیز تا همین تاریخ تمدید شده است.
بنابراین صاحبان مشاغلی که برای عملکرد سال ۱۴۰۴ مکلف به ارائه اظهارنامه هستند، باید فرآیند ارسال اظهارنامه خود را حداکثر تا پایان مهلت قانونی انجام دهند.
نکته مهم این است که بهتر است مؤدی ارسال اظهارنامه را به ساعات پایانی روز آخر موکول نکند. در روزهای پایانی معمولاً تعداد مراجعهکنندگان به سامانههای مالیاتی افزایش پیدا میکند و احتمال بروز مشکلات فنی، نیاز به اصلاح اطلاعات یا مواجه شدن با مغایرتهای مالی بیشتر میشود.
یکی از رایجترین اشتباهات در جستوجوی اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۵ این است که تصور شود این اظهارنامه مربوط به درآمدهای سال ۱۴۰۵ است.
در حالی که موضوع اظهارنامه عملکردی که در سال ۱۴۰۵ برای صاحبان مشاغل ارائه میشود، عملکرد سال ۱۴۰۴ است.
یعنی اگر شخصی در سال ۱۴۰۴ یک فروشگاه، دفتر خدماتی، مطب، فعالیت مشاورهای، پیمانکاری، تولیدی یا هر فعالیت اقتصادی دیگری داشته باشد، اطلاعات درآمد و هزینه مربوط به همان سال عملکرد باید در فرآیند مالیاتی مربوط بررسی شود.
به همین دلیل باید میان دو مفهوم تفاوت قائل شد:
سال عملکرد، سالی است که درآمد و هزینه فعالیت اقتصادی در آن ایجاد شده است.
سال ارسال اظهارنامه، سالی است که مؤدی اطلاعات عملکرد خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه میکند.
در این مورد، عملکرد مورد بحث سال ۱۴۰۴ و سال انجام تکلیف ۱۴۰۵ است.
برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی، مهلت انجام تکلیف مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
این موضوع در بخشنامه سازمان امور مالیاتی بهصراحت اعلام شده و شامل اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ میشود.
بنابراین اگر صاحب کسبوکار هنوز اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ خود را تکمیل نکرده است، نباید تصور کند که مهلت قانونی اولیه بدون تغییر باقی مانده است.
در عین حال، تمدید مهلت نباید باعث شود مؤدی انجام تکلیف را تا آخرین روز عقب بیندازد.
تمدید مهلت برای این است که مؤدی فرصت بیشتری برای انجام صحیح تکلیف داشته باشد، نه اینکه بررسی اطلاعات مالی را به آخرین ساعات موکول کند.
اشخاص حقیقی صاحب کسبوکار از مهمترین گروههایی هستند که باید وضعیت اظهارنامه عملکرد خود را بررسی کنند.
صاحب فروشگاه، پزشک، وکیل، مهندس، مشاور، پیمانکار، تولیدکننده، فعال خدماتی و سایر صاحبان مشاغل، بسته به نوع فعالیت و وضعیت پرونده مالیاتی ممکن است تکالیف متفاوتی داشته باشند.
برای صاحبان مشاغل، مهلت اظهارنامه مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
البته این نکته مهم است که «شخص حقیقی بودن» به تنهایی به معنی یکسان بودن تکالیف تمام افراد نیست.
ممکن است یک شخص حقیقی درآمد حقوق داشته باشد، شخص دیگری صاحب کسبوکار باشد و فرد دیگری از اجاره ملک درآمد داشته باشد.
منبع درآمد و وضعیت پرونده باید مشخص شود تا تکلیف صحیح مالیاتی تعیین گردد.
تمدید اعلامشده فقط به صاحبان مشاغل محدود نیست.
بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶، برای برخی اشخاص حقوقی نیز مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد و پرداخت مالیات متعلق که موعد قانونی آنها در بازه مقرر بخشنامه قرار داشته، تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
بنابراین شرکتها نیز باید وضعیت مهلت قانونی پرونده خود را بررسی کنند.
البته وضعیت شرکتها با صاحبان مشاغل یکسان نیست و تاریخ پایان سال مالی شرکت و موعد قانونی تسلیم اظهارنامه باید مورد توجه قرار گیرد.
به همین دلیل نباید صرفاً با مشاهده عنوان «اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۵» تصور کرد که تمام اشخاص حقیقی و حقوقی دقیقاً یک مهلت یکسان دارند.
یکی از مهمترین موضوعاتی که همزمان با مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۵ مطرح میشود، تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم است.
برخی صاحبان مشاغل واجد شرایط میتوانند از سازوکار مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند.
برای عملکرد سال ۱۴۰۴ نیز مهلت ارسال فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
اما باید توجه داشت که تبصره ماده ۱۰۰ به این معنی نیست که تمام صاحبان مشاغل میتوانند بدون توجه به شرایط قانونی از این روش استفاده کنند.
شرایط استفاده از این تبصره، سقفهای مربوط و دستورالعملهای همان عملکرد باید بررسی شود.
خیر.
تبصره ماده ۱۰۰ و اظهارنامه عملکرد دو سازوکار متفاوت هستند.
در اظهارنامه عادی، مؤدی اطلاعات مربوط به عملکرد خود را ارائه میکند و درآمد مشمول مالیات بر اساس مقررات مربوط محاسبه میشود.
در تبصره ماده ۱۰۰، در صورت وجود شرایط قانونی، مالیات مؤدی به شکل مقطوع تعیین میشود.
بنابراین مؤدی نباید صرفاً به دلیل سادهتر بودن فرآیند تبصره ماده ۱۰۰، بدون بررسی شرایط پرونده خود آن را انتخاب کند.
باید بررسی شود که آیا استفاده از این روش برای مؤدی امکانپذیر است و با وضعیت فعالیت او تناسب دارد یا خیر.
پاسخ این سؤال برای هر فرد میتواند متفاوت باشد.
صاحبان مشاغل که طبق قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه هستند باید تکلیف خود را در مهلت مقرر انجام دهند.
اما هر شخص حقیقی الزاماً صاحب مشاغل نیست.
برای مثال، فردی که فقط حقوق دریافت میکند، وضعیت متفاوتی نسبت به یک فروشنده یا مشاور مستقل دارد.
همچنین درآمد اجاره، درآمد مشاغل، درآمد حقوق و سایر منابع درآمدی مقررات خاص خود را دارند.
بنابراین اولین مرحله این است که مشخص شود درآمد فرد از چه منبعی ایجاد شده و پرونده مالیاتی او در چه وضعیتی قرار دارد.
میزان مالیات به تنهایی تعیینکننده وجود یا عدم وجود تکلیف نیست.
ممکن است شخصی درآمد کمی داشته باشد، اما طبق مقررات مکلف به انجام تکلیف خاصی باشد.
از طرف دیگر، ممکن است شخصی به دلیل نوع درآمد یا وضعیت قانونی خود مشمول اظهارنامه مشاغل نباشد.
بنابراین نباید فقط بر اساس میزان درآمد تصمیم گرفت که اظهارنامه ارسال شود یا نشود.
اگر شخص دارای پرونده فعالیت اقتصادی باشد ولی در سال ۱۴۰۴ فعالیتی نداشته باشد، موضوع باید بر اساس وضعیت پرونده و مقررات مربوط بررسی شود.
عدم فعالیت اقتصادی لزوماً به معنی حذف تمام تکالیف مالیاتی نیست.
در چنین شرایطی مؤدی باید وضعیت پرونده خود را بررسی کند و در صورت وجود تکلیف قانونی، اقدامات لازم را انجام دهد.
اشتباه رایج این است که مؤدی تصور کند چون فروش نداشته است، هیچ اقدامی لازم نیست.
در حالی که ممکن است لازم باشد عدم فعالیت یا وضعیت پرونده به شکل قانونی مشخص شود.
اولین دلیل، جلوگیری از ایجاد مشکلات ناشی از عدم انجام تکلیف در موعد قانونی است.
دلیل دوم، حفظ امکان استفاده از برخی حقوق، معافیتها یا مشوقهایی است که قانون شرایط خاصی برای آنها تعیین کرده است.
دلیل سوم، جلوگیری از ایجاد ابهام در پرونده مالیاتی است.
اگر مؤدی اطلاعات خود را به موقع و صحیح ارائه کند، وضعیت مالیاتی او شفافتر خواهد بود.
همچنین ارسال به موقع باعث میشود مؤدی فرصت بیشتری برای رسیدگی به مشکلات احتمالی داشته باشد.
خیر.
ارسال اظهارنامه به معنی قطعی شدن مالیات نیست.
اظهارنامه اطلاعاتی است که مؤدی درباره عملکرد خود ارائه میکند.
پرونده ممکن است طبق مقررات در فرآیند رسیدگی قرار گیرد.
بنابراین بعد از ارسال اظهارنامه نیز باید اسناد و مدارک مربوط به عملکرد حفظ شوند.
مؤدی باید بتواند در صورت نیاز، اطلاعات ارائهشده را با اسناد و مدارک خود پشتیبانی کند.
قبل از شروع فرآیند بهتر است اطلاعات مالی سال ۱۴۰۴ جمعآوری شود.
اطلاعات فروش، درآمد خدمات، قراردادها، خریدها، هزینهها، حقوق و دستمزد، اجاره، بیمه، هزینههای جاری، داراییها، حسابهای بانکی و سایر اطلاعات مرتبط باید بررسی شوند.
اگر کسبوکار دارای کارتخوان است، اطلاعات مربوط به تراکنشهای کارتخوان نیز باید بررسی شود.
اگر فعالیت از طریق سامانه مؤدیان مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی بوده است، اطلاعات مربوط به صورتحسابها نیز باید با حسابداری تطبیق داده شود.
هرچه این اطلاعات منظمتر باشند، احتمال اشتباه در اظهارنامه کمتر خواهد بود.
یکی از اقدامات مهم قبل از ارسال اظهارنامه، بررسی گردش حسابهای مرتبط با فعالیت است.
هر واریزی به حساب بانکی الزاماً درآمد نیست.
ممکن است مبلغی بابت انتقال بین حسابهای خود شخص، وام، قرض، برگشت وجه یا موارد دیگر دریافت شده باشد.
اما اگر یک تراکنش اقتصادی واقعی وجود داشته باشد، مؤدی باید بتواند ماهیت آن را توضیح دهد.
بنابراین بهتر است برای تراکنشهای مهم و غیرعادی، مدارک مربوط نگهداری شود.
خیر.
این دو مفهوم نباید با یکدیگر یکی در نظر گرفته شوند.
فروش یا درآمد فعالیت اقتصادی باید بر اساس ماهیت واقعی معامله مشخص شود.
ممکن است حساب بانکی شخص گردش زیادی داشته باشد اما همه مبالغ مربوط به فعالیت اقتصادی نباشد.
از طرف دیگر ممکن است بخشی از فعالیت اقتصادی از طریق روشهای مختلف دریافت وجه انجام شده باشد.
بنابراین تحلیل گردش حساب باید همراه با اسناد و اطلاعات واقعی کسبوکار انجام شود.
صاحبان کسبوکار باید وضعیت کارتخوانهای خود را نیز بررسی کنند.
اگر چند کارتخوان در طول سال مورد استفاده قرار گرفته است، باید مشخص شود که هر یک متعلق به کدام فعالیت یا محل کسب بوده است.
همچنین باید گردش کارتخوان با اطلاعات فروش تطبیق داده شود.
وجود اختلاف لزوماً به معنی تخلف نیست، اما بهتر است علت اختلاف مشخص باشد.
سامانه مؤدیان در نظام مالیاتی جدید اهمیت زیادی پیدا کرده است.
اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی میتواند در فرآیندهای مالیاتی مورد استفاده قرار گیرد.
به همین دلیل مؤدی باید قبل از ارسال اظهارنامه، اطلاعات مالی خود را با دادههای موجود در سامانههای مالیاتی تطبیق دهد.
اگر بین حسابداری و اطلاعات مالیاتی اختلاف وجود داشته باشد، باید علت اختلاف مشخص شود.
اولین کار، پیدا کردن علت مغایرت است.
ممکن است یک صورتحساب اشتباه ثبت شده باشد.
ممکن است صورتحساب برگشت خورده باشد.
ممکن است اطلاعات یک معامله دوبار ثبت شده باشد.
ممکن است اطلاعات به پرونده اشتباه مرتبط شده باشد.
یا ممکن است حسابداری مؤدی دارای خطا باشد.
بنابراین قبل از ارسال اظهارنامه باید این موارد بررسی شوند.
درآمد مشمول مالیات با فروش ناخالص تفاوت دارد.
برای مثال اگر یک فروشگاه در سال ۱۴۰۴ مبلغ مشخصی فروش داشته باشد، نمیتوان بدون توجه به خرید، بهای تمامشده، هزینههای قابل قبول و سایر مقررات، همان مبلغ را درآمد مشمول مالیات در نظر گرفت.
در محاسبه مالیاتی باید درآمدها و هزینههای قابل قبول بررسی شوند.
همچنین معافیتها و سایر مقررات قانونی باید مورد توجه قرار گیرند.
به همین دلیل محاسبه دقیق مالیات نیازمند بررسی پرونده واقعی مؤدی است.
یکی از مهمترین بخشهای اظهارنامه، هزینهها است.
اما هر هزینهای الزاماً از نظر مالیاتی قابل قبول نیست.
هزینه باید ارتباط واقعی با فعالیت داشته باشد و شرایط قانونی لازم را رعایت کند.
همچنین مستند بودن هزینه اهمیت زیادی دارد.
برای مثال اگر یک کسبوکار هزینهای بابت اجاره پرداخت کرده است، بهتر است قرارداد اجاره و مدارک پرداخت آن وجود داشته باشد.
اگر هزینه حقوق ثبت شده است، باید اطلاعات حقوق و دستمزد، پرداخت و بیمه در صورت شمول قابل بررسی باشد.
گاهی برخی مؤدیان تصور میکنند هرچه هزینه بیشتری در اظهارنامه ثبت کنند، مالیات کمتری خواهند پرداخت.
این تصور میتواند مشکلات جدی ایجاد کند.
اگر هزینهای واقعی نباشد یا مدارک لازم برای آن وجود نداشته باشد، ممکن است در فرآیند رسیدگی مورد قبول قرار نگیرد.
در نتیجه علاوه بر اصلاح درآمد مشمول مالیات، ممکن است اختلاف مالیاتی و مسائل دیگری نیز ایجاد شود.
راه درست کاهش مالیات، استفاده از ظرفیتهای قانونی است، نه ایجاد هزینه غیرواقعی.
وجود معافیت به معنی بینیازی از بررسی اظهارنامه نیست.
برخی معافیتها شرایط مشخصی دارند.
ممکن است استفاده از یک معافیت منوط به رعایت تکالیف خاص باشد.
بنابراین مؤدی باید مقررات مربوط به همان سال عملکرد را بررسی کند.
ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از مقررات مهم برای صاحبان مشاغل است.
بر اساس این ماده و مقررات مرتبط، برای صاحبان مشاغل واجد شرایط، میزان مشخصی از درآمد میتواند از مالیات معاف باشد.
میزان معافیت و شرایط استفاده از آن باید بر اساس مقررات مربوط به همان سال عملکرد بررسی شود.
به همین دلیل در تهیه اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ باید مقررات و احکام مربوط به عملکرد همان سال ملاک قرار گیرد.
مالیات درآمد مشاغل اشخاص حقیقی بر اساس مقررات مربوط محاسبه میشود و نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم نقش مهمی در این زمینه دارد.
نرخ مالیات اشخاص حقیقی به شکل پلکانی اعمال میشود.
بنابراین نمیتوان کل درآمد مشمول مالیات را بدون توجه به طبقات درآمدی، در یک نرخ ثابت ضرب کرد.
همچنین باید احکام قانونی و مقررات سالانه مرتبط با همان عملکرد بررسی شود.
یکی از اشتباهات رایج این است که شخص تصور کند سودی که در حسابداری به دست آورده دقیقاً همان درآمد مشمول مالیات است.
ممکن است برخی هزینههای ثبتشده در حسابداری از نظر مالیاتی شرایط قابل قبول بودن را نداشته باشند.
همچنین ممکن است تعدیلات مالیاتی وجود داشته باشد.
بنابراین سود حسابداری و درآمد مشمول مالیات دو مفهوم متفاوت هستند.
برای فروشگاهها، کنترل خرید، فروش و موجودی کالا اهمیت زیادی دارد.
مؤدی باید اطلاعات موجودی ابتدای دوره، خریدها، فروشها، برگشت از خرید، برگشت از فروش و موجودی پایان دوره را بررسی کند.
اشتباه در موجودی کالا میتواند سود فعالیت را تغییر دهد و در نتیجه بر مالیات اثر بگذارد.
همچنین فروش نقدی، کارتخوان و فروش اینترنتی باید در حسابداری به شکل مناسب ثبت شوند.
در مشاغل خدماتی، قراردادها و صورتحسابهای خدماتی اهمیت زیادی دارند.
مشاور، حسابدار، مهندس، طراح، پیمانکار خدماتی و سایر فعالان این حوزه باید درآمدهای حاصل از ارائه خدمات را شناسایی کنند.
هزینههایی مانند اجاره دفتر، حقوق، بیمه، نرمافزار، تجهیزات و سایر هزینههای مرتبط نیز باید از نظر ارتباط با فعالیت و مستندات بررسی شوند.
مشاغل حرفهای نیز باید درآمدهای واقعی خود را شناسایی کنند.
در این گروه، اطلاعات قراردادها، دریافتهای بانکی، کارتخوان، صورتحسابها و سایر اسناد اهمیت دارد.
همچنین مقررات اختصاصی مربوط به برخی مشاغل حرفهای باید در صورت شمول بررسی شود.
در فعالیتهای پیمانکاری، تعیین درآمد و هزینه ممکن است پیچیدهتر باشد.
قرارداد، صورتوضعیت، پیشدریافت، علیالحساب، هزینه پروژه، حقوق، بیمه، مصالح و سایر اطلاعات باید مورد بررسی قرار گیرند.
به همین دلیل بهتر است اظهارنامه پیمانکاران با توجه به ماهیت قرارداد و روش حسابداری پروژه تهیه شود.
عدم انجام تکلیف مالیاتی در مواردی که قانون مؤدی را مکلف به ارسال اظهارنامه کرده است، میتواند آثار و جرائم قانونی داشته باشد.
علاوه بر موضوع جریمه، ممکن است عدم ارائه اطلاعات صحیح باعث شود پرونده در شرایط نامناسبتری قرار گیرد.
به همین دلیل اگر مؤدی مکلف به ارائه اظهارنامه است، بهتر است تکلیف خود را در مهلت مقرر انجام دهد.
نمیتوان یک پاسخ کلی برای تمام پروندهها ارائه کرد.
اگر اطلاعات ناقص باشد، بهتر است مؤدی قبل از ارسال نهایی، تا حد امکان اطلاعات خود را تکمیل و کنترل کند.
ارسال عجولانه اطلاعات نادرست میتواند بعدها باعث ایجاد مغایرت شود.
بنابراین بهتر است مؤدی از زمان باقیمانده برای تکمیل صحیح اطلاعات استفاده کند.
قوانین مالیاتی برای برخی شرایط امکان اصلاح اظهارنامه را پیشبینی کردهاند.
اما مؤدی نباید با این تصور که «بعداً اصلاح میکنم» اظهارنامه را بدون بررسی ارسال کند.
بهتر است اطلاعات از ابتدا تا حد امکان صحیح باشد.
اصلاح اظهارنامه نیز باید در چارچوب مهلتها و مقررات مربوط انجام شود.
اولین کار این است که نوع اشتباه مشخص شود.
ممکن است اشتباه مربوط به یک عدد، یک هزینه، یک درآمد یا اطلاعات هویتی باشد.
پس از مشخص شدن نوع اشتباه باید بررسی شود که آیا امکان اصلاح وجود دارد و چه مهلتی برای این کار در نظر گرفته شده است.
همچنین بهتر است تمام مدارک مربوط به اصلاح نگهداری شود.
بله.
ارسال اظهارنامه به معنی پایان نیاز به اسناد و مدارک نیست.
مؤدی باید اسناد مرتبط با فعالیت اقتصادی خود را مطابق مقررات نگهداری کند.
این اسناد میتواند شامل فاکتورها، قراردادها، اسناد بانکی، مدارک پرداخت، اسناد خرید و فروش، اطلاعات حقوق و دستمزد، اجاره و سایر مدارک باشد.
پاسخ باید مستند و منطبق با واقعیت باشد.
اگر یک تراکنش بانکی مربوط به وام است، قرارداد وام میتواند ماهیت آن را نشان دهد.
اگر مبلغ مربوط به انتقال وجه بین حسابهای خود شخص است، اسناد بانکی میتواند این موضوع را مشخص کند.
اگر یک معامله برگشت خورده، مدارک برگشت معامله اهمیت دارد.
بنابراین بهترین دفاع مالیاتی، داشتن اسناد منظم است.
پس از بررسی پرونده، در صورتی که سازمان امور مالیاتی درآمد مشمول مالیات را متفاوت از اطلاعات اظهارشده تشخیص دهد، ممکن است برگ تشخیص صادر شود.
در چنین شرایطی مؤدی باید موضوع اختلاف را بررسی کند.
اگر مؤدی به برگ تشخیص اعتراض داشته باشد، قانون مسیرهایی برای اعتراض و رسیدگی پیشبینی کرده است.
اعتراض مؤثر باید مبتنی بر دلیل و سند باشد.
اعتراض به برگ تشخیص باید در مهلت قانونی انجام شود.
صرف بیان اینکه «مالیات زیاد است» معمولاً دفاع کاملی محسوب نمیشود.
مؤدی باید مشخص کند کدام بخش از محاسبات را قبول ندارد.
برای مثال ممکن است مبلغ فروش اشتباه باشد.
ممکن است یک هزینه قابل قبول در محاسبات لحاظ نشده باشد.
ممکن است یک معامله متعلق به مؤدی نباشد.
ممکن است اطلاعات تکراری در پرونده وجود داشته باشد.
هر ادعا باید تا حد امکان با اسناد مربوط اثبات شود.
یکی از مهمترین توصیهها برای مؤدیان این است که کار را زودتر انجام دهند.
حتی اگر تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ فرصت وجود داشته باشد، بهتر است اطلاعات مالی چند روز یا حتی چند هفته زودتر آماده شود.
علت این موضوع فقط مشکلات سامانه نیست.
ممکن است هنگام بررسی متوجه شوید که:
اطلاعات فروش کامل نیست.
یک حساب بانکی با حسابداری مغایرت دارد.
بخشی از هزینهها فاقد مدرک است.
اطلاعات کارتخوان با فروش متفاوت است.
اطلاعات سامانه مؤدیان نیاز به بررسی دارد.
وضعیت تبصره ماده ۱۰۰ مشخص نیست.
یا اطلاعات پرونده مالیاتی نیاز به اصلاح دارد.
حل این مسائل در روز آخر دشوارتر خواهد بود.
یکی از اشتباهات، اشتباه گرفتن عملکرد سال ۱۴۰۴ با سال ۱۴۰۵ است.
اشتباه دیگر، ثبت نکردن تمام درآمدهای واقعی است.
برخی مؤدیان نیز هزینههای شخصی را با هزینههای کسبوکار مخلوط میکنند.
اشتباه دیگر، تأیید بدون بررسی اطلاعات نمایشدادهشده در سامانه است.
برخی افراد نیز تصور میکنند هر مبلغی که در حساب بانکی دریافت شده، فروش است.
در طرف مقابل، بعضی مؤدیان نیز تصور میکنند هیچ مبلغی که از حساب بانکی دریافت کردهاند قابل بررسی نیست.
هر دو دیدگاه اشتباه است.
ماهیت واقعی هر تراکنش اهمیت دارد.
در اظهارنامه باید اطلاعات واقعی و مطابق مقررات ارائه شود.
پنهان کردن بخشی از درآمد با هدف کاهش مالیات، روش قانونی برنامهریزی مالیاتی نیست.
در مقابل، مؤدی حق دارد هزینههای قانونی و قابل قبول و معافیتهای قانونی خود را مورد استفاده قرار دهد.
بنابراین تفاوت زیادی میان «کاهش قانونی مالیات» و «پنهان کردن درآمد» وجود دارد.
برنامهریزی مالیاتی صحیح یعنی مؤدی قبل از پایان سال و قبل از ارسال اظهارنامه، وضعیت مالی خود را بررسی کند.
این بررسی شامل درآمدها، هزینهها، اسناد، حسابهای بانکی، قراردادها، مالیاتهای پرداختی، معافیتها و مشوقهای قانونی است.
هدف برنامهریزی مالیاتی این نیست که اطلاعات خلاف واقع ارائه شود.
هدف این است که مؤدی مالیات قانونی خود را با استفاده صحیح از ظرفیتهای قانون پرداخت کند.
خیر.
اگر مالیات به شکل قانونی کاهش پیدا کند، میتواند نتیجه برنامهریزی مناسب باشد.
اما اگر کاهش مالیات با حذف درآمد، ایجاد هزینه صوری یا ارائه اطلاعات نادرست انجام شود، ریسک مالیاتی ایجاد میکند.
اظهارنامه خوب باید قابل دفاع باشد.
صاحب کسبوکار بهتر است حسابداری خود را در طول سال منظم نگه دارد.
تمام درآمدها باید ثبت شوند.
تمام هزینههای مرتبط باید همراه با مدارک ثبت شوند.
حسابهای بانکی باید بررسی شوند.
کارتخوانها باید کنترل شوند.
قراردادها باید نگهداری شوند.
اطلاعات سامانه مؤدیان در صورت شمول باید کنترل شود.
همچنین قبل از ارسال نهایی، اطلاعات اظهارنامه باید یک بار کامل بررسی شود.
بله، تهیه اظهارنامه میتواند توسط مؤدی یا فرد متخصصی که اطلاعات مالی و مالیاتی او را بررسی میکند انجام شود.
اما مسئولیت اطلاعاتی که مؤدی ارائه میکند اهمیت زیادی دارد.
حتی اگر شخص دیگری فرم را تکمیل کند، صاحب پرونده باید از صحت اطلاعات اطمینان داشته باشد.
گاهی یک اشتباه کوچک میتواند باعث اختلاف قابل توجه شود.
برای مثال ثبت اشتباه فروش، وارد نکردن یک هزینه قابل قبول، اشتباه در موجودی کالا یا ثبت اشتباه اطلاعات مالی میتواند نتیجه محاسبات را تغییر دهد.
به همین دلیل بهتر است قبل از ارسال نهایی، اظهارنامه توسط فردی که با حسابداری و قوانین مالیاتی آشناست بررسی شود.
اظهارنامه عملکرد با تکالیف مالیات بر ارزش افزوده یکی نیست.
اظهارنامه عملکرد مربوط به مالیات بر درآمد و عملکرد اقتصادی مؤدی است.
مالیات بر ارزش افزوده نظام و تکالیف خاص خود را دارد.
بنابراین انجام یک تکلیف به معنی انجام خودکار سایر تکالیف نیست.
صاحب کسبوکار باید تمام تکالیف متناسب با فعالیت خود را بررسی کند.
سامانه مؤدیان و اظهارنامه عملکرد نیز دو مفهوم متفاوت هستند.
سامانه مؤدیان برای ثبت و مدیریت اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی و فرآیندهای مرتبط با نظام مالیاتی ایجاد شده است.
اظهارنامه عملکرد نیز اطلاعات مربوط به عملکرد مالی و درآمدی مؤدی را در چارچوب قانون ارائه میکند.
با این حال این دو حوزه میتوانند از نظر اطلاعات مالی به یکدیگر مرتبط باشند.
بنابراین وجود مغایرت میان آنها باید بررسی شود.
خیر.
شرکتها اشخاص حقوقی هستند و صاحبان مشاغل در بسیاری از موارد اشخاص حقیقی محسوب میشوند.
نوع شخصیت، نوع فعالیت، سال مالی شرکت، منبع درآمد و مقررات مربوط میتواند روی زمان و نحوه انجام تکلیف اثر بگذارد.
به همین دلیل اطلاعات یک شرکت را نمیتوان بدون بررسی برای یک شخص حقیقی استفاده کرد.
برای صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴، مهلت تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
بنابراین عبارت «تا ۳۱ شهریور» را نباید به معنی ابتدای روز ۳۱ شهریور دانست؛ مهلت اعلامشده تا پایان همان روز است.
با این حال، توصیه میشود مؤدیان فرآیند را بسیار زودتر انجام دهند و آن را به ساعات پایانی موکول نکنند.
طبق اطلاعرسانی مربوط به بخشنامه، تمدید اعلامشده برای صاحبان مشاغل شامل تسلیم اظهارنامه یا فرم مالیات مقطوع و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال ۱۴۰۴ نیز تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ است.
بنابراین مؤدی واجد شرایط باید هم ارسال تکلیف و هم پرداخت مالیات مربوط را در مهلت اعلامشده مورد توجه قرار دهد.
اگر مؤدی مشمول ارائه اظهارنامه باشد و تکلیف خود را انجام ندهد، ممکن است مشمول آثار و جرائم مقرر قانونی شود.
میزان و نوع اثر مالیاتی به وضعیت پرونده، نوع تکلیف و مقررات حاکم بستگی دارد.
بنابراین بهتر است مؤدی به امید تمدید دوباره، انجام تکلیف را عقب نیندازد.
هیچ تضمینی وجود ندارد که پس از پایان مهلت اعلامشده، دوباره مهلت تمدید شود.
از نظر عملی ممکن است سازمان امور مالیاتی در شرایط خاص تصمیمات جدیدی اعلام کند، اما تا زمانی که تمدید جدید رسماً اعلام نشود، مؤدی باید ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ را آخرین مهلت اعلامشده برای عملکرد سال ۱۴۰۴ در نظر بگیرد.
بهتر است برنامه مالیاتی بر اساس مهلت قطعی و رسمی موجود تنظیم شود، نه بر اساس احتمال تمدید مجدد.
ابتدا اطلاعات پرونده مالیاتی را بررسی کنید.
بعد اطلاعات درآمد و فروش سال ۱۴۰۴ را جمعآوری کنید.
سپس خریدها و هزینهها را بررسی کنید.
حسابهای بانکی و کارتخوانها را کنترل کنید.
اگر مشمول سامانه مؤدیان هستید، اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی را بررسی کنید.
پس از آن هزینههای قابل قبول را از هزینههای شخصی و غیرقابل قبول جدا کنید.
سپس وضعیت معافیتها و مشوقهای قانونی را بررسی کنید.
در نهایت اطلاعات را وارد کرده و قبل از ارسال نهایی، یک بار کامل کنترل کنید.
اگر فعالیت اقتصادی ساده و حجم معاملات پایین باشد، ممکن است مؤدی بتواند با مطالعه مقررات و داشتن اطلاعات کافی تکلیف خود را انجام دهد.
اما در پروندههای پیچیدهتر، استفاده از متخصص میتواند ریسک خطا را کاهش دهد.
برای مثال پروندههایی که دارای چند فعالیت، معاملات سنگین، قراردادهای پیمانکاری، حجم بالای گردش بانکی، تعداد زیاد کارکنان، معاملات متعدد یا مغایرتهای سامانهای هستند، نیاز به بررسی دقیقتری دارند.
در مالیات، صرف ادعا معمولاً کافی نیست.
اگر مؤدی بگوید مبلغی درآمد نبوده، باید بتواند ماهیت آن را اثبات کند.
اگر بگوید هزینهای برای کسبوکار انجام داده، باید اسناد مربوط را داشته باشد.
اگر بگوید معاملهای برگشت خورده، باید مدارک مربوط وجود داشته باشد.
به همین دلیل نگهداری اسناد یکی از مهمترین بخشهای مدیریت مالیاتی است.
مهمترین نکته برای مؤدیان در سال ۱۴۰۵ این است که اظهارنامه مورد بحث در این مقاله مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ است.
بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۳۰ تیر ۱۴۰۵، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
همچنین فرم مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ و پرداخت مالیات متعلق نیز در چارچوب همین تمدید قرار گرفته است.
بنابراین صاحبان مشاغل نباید مهلت را با سال عملکرد اشتباه بگیرند.
اگر فعالیت اقتصادی در سال ۱۴۰۴ انجام شده است، اطلاعات همان سال باید برای تکلیف مالیاتی مربوط بررسی شود.
قبل از ارسال اظهارنامه بهتر است درآمدها، فروش، هزینهها، خریدها، حسابهای بانکی، کارتخوانها، قراردادها، اطلاعات سامانه مؤدیان و سایر اسناد مالی بررسی شوند.
همچنین اگر مؤدی شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ را دارد، باید این گزینه را نیز بررسی کند.
هدف از تهیه اظهارنامه نباید صرفاً پرداخت کمترین مالیات ممکن باشد؛ بلکه اظهارنامه باید صحیح، واقعی، مستند و قابل دفاع باشد.
استفاده از هزینههای قابل قبول، معافیتها و مشوقهای قانونی، برنامهریزی مالیاتی صحیح محسوب میشود؛ اما حذف درآمد یا ایجاد هزینههای غیرواقعی میتواند برای مؤدی ریسک ایجاد کند.
از طرف دیگر، ارسال اظهارنامه پایان فرآیند مالیاتی نیست و مؤدی باید اسناد و مدارک خود را طبق مقررات نگهداری کند تا در صورت رسیدگی بتواند اطلاعات اظهارشده را اثبات کند.
در نهایت، بهترین کار برای مؤدی این است که منتظر روزهای پایانی نماند.
۳۱ شهریور ۱۴۰۵ آخرین مهلت اعلامشده برای صاحبان مشاغل و فرم تبصره ماده ۱۰۰ مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ است و بهتر است ارسال اطلاعات و پرداخت مالیات به روزهای پایانی موکول نشود.
برای صاحبان مشاغل، مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
اظهارنامه عملکردی که در سال ۱۴۰۵ برای صاحبان مشاغل ارائه میشود، مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ است.
بله. مهلت فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ نیز تا پایان ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
برای صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی، مهلت اظهارنامه مالیات بر درآمد عملکرد سال ۱۴۰۴ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
بر اساس بخشنامه، برای اشخاص حقوقی که موعد قانونی آنها در بازه تعیینشده قرار داشته، تمدید تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اعلام شده است.
خیر. اظهارنامه اطلاعاتی است که مؤدی ارائه میکند و پرونده ممکن است طبق مقررات مورد رسیدگی قرار گیرد.
خیر. ماهیت هر تراکنش باید بررسی شود و مؤدی برای مبالغ غیر درآمدی باید بتواند مستندات لازم را ارائه کند.
خیر. استفاده از آن منوط به شرایط و مقررات مربوط است.
خیر. بهتر است اطلاعات چند روز یا چند هفته زودتر آماده و کنترل شود تا در صورت وجود مغایرت فرصت اصلاح وجود داشته باشد.
مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی موضوعی نیست که صاحبان کسبوکار بتوانند آن را به روزهای آخر موکول کنند. بررسی دقیق درآمد، هزینه، حسابهای بانکی، اطلاعات فروش، اسناد و مدارک و وضعیت پرونده مالیاتی قبل از ارسال اظهارنامه اهمیت زیادی دارد.
برای عملکرد سال ۱۴۰۴، مهلت اعلامشده برای صاحبان مشاغل و فرم تبصره ماده ۱۰۰ تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ است.
موسسه خدمات مالی و آموزشی تراز مالی مشاور در زمینه خدمات حسابداری، مالیاتی، تهیه و بررسی اظهارنامه، بررسی اسناد و مدارک، مشاوره مالیاتی و امور مالی در کنار صاحبان کسبوکار و مؤدیان مالیاتی فعالیت میکند.
اگر درباره وضعیت پرونده، نحوه تهیه اظهارنامه، هزینههای قابل قبول، تبصره ماده ۱۰۰ یا سایر تکالیف مالیاتی خود ابهام دارید، بهتر است قبل از پایان مهلت قانونی موضوع را بررسی کنید تا تصمیمگیری بر اساس اطلاعات واقعی و مقررات مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ انجام شود.
